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2018同等学力经济学基础练习及答案(7)

  1、简述所得税的类型


  2、简述税制结构的决定因素


 参考答案:


  1.所得税可分为:

  (1)分类所得税。是对纳税人的各种应纳税所得,分为若干类别,不同类别(或来源)的所得使用不同的税率,分别课征所得税。例如:把应税所得可分为报酬所得、服务报酬所得、利息所得、财产出租所得、营利所得等。根据这些所得类别,分别规定高低不等的税率,分别依率计征。分类所得税一般采用比例税率,并以课源法征收。这种税制的优点是征收方便、税源易控,可有效地防止逃税行为,但其缺点是不能按其纳税能力原则课征。此税制首创于英国,但目前实行纯粹分类所得税的国家已不多见;

  (2)综合所得税。是对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。这种税制采用累进税率,并以申报法征收。其优点是能够量能课税、公平税负。但这种税需要纳税人纳税意识强,服从程度高,征收机关征收手段先进、工作效率高。综合所得税最先出现在德国,现为世界各国普遍使用。

  (3)分类综合所得税。是把分类所得税与综合所得税综合起来,采用并行征收制。先按分类所得税课征,然后再对个人全年所得超过规定数额以上的部分进行综合征收加总,另按累进税率计税。这种税制既能量能课税,又使征收简便,不失为一种较好的选择。


  2、综观世界各国税制结构的历史演变和现状,决定税制结构的主要因素可以概括为经济发展水平、征收管理能力、财政支出结构、税收政策目标以及周边国家示范效应等。

  (1)经济发展水平。经济发展水平越高(低),人均收入越高(低),所得税和社会保障税的收入占收入总额的比重越高(低)。这在很大程度上说明了为什么工业化国家以所得税为主,而大多数发展中国家以商品税为主。

  (2)征收管理能力。会计制度完善,征收管理手段越先进,诚信纳税程度越高,所得税的收入比重越高;相比之下,商品税的收入比重在发展中国家比较高,其中一个重要原因是商品税在管理上要比所得税更容易些。

  (3)财政支出结构。财政支出结构对税制结构的影响,主要体现在专税专用的情况下,如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高,那么,为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。

  (4)税收政策目标。理论上一般认为,间接税比所得税更有利于经济增长,而所得税比间接税更有利于公平收入分配。所以,旨在促进经济增长的发展中国家一般是以间接税为主的税制结构;旨在公平收入分配的发达国家,一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。

  (5)相邻国家的示范效应。一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响,这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。

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